解惑：员工没有缴纳社保，工资能否在企业所得税前扣除？还有4个重要新规

天人合一

近日，好会计的小好在网上遇到一个小微企业的财务问这个问题：
我公司大部分员工都没有缴纳社保，请问这些职工的工资能否在企业所得税前扣除？
一、问题解答&提醒
若是这些职工的工资薪金均依法申报了个税且属于合理的工资薪金，则允许税前扣除，与是否缴纳了社保无关。
需要注意的是：企业发放的工资、薪金如果没有代扣代缴个人所得税，不能证明其工资、薪金支出的属性，不允许在企业所得税前扣除。
二、政策依据
参考一
<<企业所得税法实施条例>>第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
参考二
根据国税函〔2009〕3号文第一条规定，税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；
(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的
三、涉税新动态
一、3月1日开始小规模纳税人征收率有变化
自3月1日至5月底，免征湖北省境内小规模纳税人增值税，其他地区征收率由3%降至1%；个体工商户按单位参保企业职工养老、失业、工伤保险的，参照中小微企业享受减免政策。
二、即时享受税收减免政策！小规模纳税人请务必在3月开票前完成开票软件重大升级！
国 务 院总理李总理2020年2月25日主持召开国 务 院常务会议，部署对于个体工商户加大扶持，帮助缓解疫  情影响纾困解难。会议确定：自3月1日至5月底，免征湖北省境内小规模纳税人增值税，其他地区征收率由3%降至1%。
为做好小规模纳税人增值税征收率由3%降至1%的工作，让小规模纳税人顺利在3月至5月底开出1%的发 票，增值税发 票税控开票软件将会进行升级，请纳税人在收到服务器推送升级提示时，及时点击进行升级。
3月1日起对增值税发 票税控开票系统进行软件升级，请广大纳税人做好升级准备工作并及时进行升级。
三、3月1号开始，发 票取消360天认证期限
根据<<国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限>>的规定：等增值税征管问题的公告增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发 票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发 票、收费公路通行费增值税电子普通发 票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发 票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。自2020年3月1日起施行。
四、3月1号开始，非正常户认定有变化
根据<<关于税收征管若干事项的公告>>的规定：（一）已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限进行纳税申报，税务机关依法责令其限期改正。纳税人逾期不改正的，税务机关可以按照<<中华人民共和国税收征收管理法>>（以下简称税收征管法）第七十二条规定处理。纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发 票领用簿和发 票的使用。（二）对欠税的非正常户，税务机关依照税收征管法及其实施细则的规定追征税款及滞纳金。（三）已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收征管系统自动解除非正常状态，无需纳税人专门申请解除。